PTU 2025: Cálculo de reparto de utilidades
- mayo 1, 2025
El reparto de utilidades 2025 (también conocido como la PTU 2025) es uno de los temas clave para empresas y contadores en México durante mayo y junio. Cumplir con esta obligación fiscal no solo es un deber legal, sino también una práctica que puede fortalecer la relación con los colaboradores y evitar sanciones por parte del SAT.
En este blog aprenderás qué es el PTU, cómo se calcula, quiénes deben pagarlo, cuándo se entrega y cómo puedes automatizar este proceso.
Índice
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9. ¿Cómo calcular correctamente la PTU?
1. ¿Qué es la PTU y por qué se paga?
El PTU es la Participación de los Trabajadores en las Utilidades de una empresa. Está establecido en el Artículo 117 de la Ley Federal del Trabajo (LFT), y representa el derecho que tienen los empleados a recibir una parte de las ganancias generadas por la empresa en el año fiscal anterior.
Esta obligación fue incorporada a la Constitución Mexicana desde 1917 y se ha reforzado con reformas recientes, incluyendo la Reforma de Subcontratación de 2021.
2. ¿Quiénes deben pagar la PTU en 2025?
Están obligadas a pagar el PTU todas las empresas que:
- Hayan generado utilidades en el ejercicio fiscal anterior.
- No estén exentas según el Artículo 126 de la LFT.
Empresas que NO están obligadas a pagar PTU:
- Nuevas empresas durante su primer año fiscal.
- Empresas que elaboren un producto nuevo (2 años exentos).
- Empresas de exploración en la industria extractiva.
- Instituciones de asistencia privada sin fines de lucro.
- IMSS y entidades descentralizadas con fines culturales o de beneficencia.
- Empresas con capital menor al que fije la STPS por rama de actividad.
Fundamento: Artículo 126 de la LFT.
3. ¿Cuándo se paga la PTU 2025?
El PTU debe pagarse en estas fechas límite:
- Personas morales: a más tardar el 30 de mayo de 2025
- Personas físicas con actividad empresarial: hasta el 29 de junio de 2025
Es importante que se realice antes de que pasen 60 días posteriores a la presentación de la declaración anual de impuestos.
4. Importancia de la Comisión Mixta de la PTU
Aunque no es obligatoria en todas las empresas, la Comisión Mixta de Reparto de Utilidades es altamente recomendable, especialmente en organizaciones con múltiples trabajadores. Esta comisión se integra por igual número de representantes del patrón y de los trabajadores, y su función principal es:
- Revisar y validar la declaración fiscal presentada por la empresa.
- Determinar la forma de distribución de la PTU entre los trabajadores.
- Resolver dudas y objeciones que puedan surgir respecto al reparto.
Fundamento legal: Artículo 125 de la LFT
5. Como empleador debes saber:
- Es una obligación legal
La PTU no es opcional. Está regulado por la Ley Federal del Trabajo y la Constitución. Debes repartir el 10% de la utilidad fiscal ajustada si tuviste utilidades y estás obligado.
- Tienes que conservar pruebas del pago
Timbrar los recibos de nómina de la PTU. Guardar evidencia de transferencia o recibo firmado.
- Incluye a empleados dados de baja
Aunque ya no trabajen contigo, se deben incluir y calcular su parte proporcional. Tienes que tratar de localizarlos.
- Hay multas si no cumples
Las sanciones pueden llegar hasta 5,000 UMAs.
6. Como nominista o responsable de nómina, debes saber:
- Hacer el timbrado correcto
Se timbra como “PTU pagada” en CFDI de nómina con clave 003 “Participación de los Trabajadores en las Utilidades (PTU)”.
- Aplica el tope de la reforma de 2021
Tienes que calcular si al trabajador le corresponde 3 meses de salario o el promedio de la PTU de los últimos 3 años, y pagar el más alto de los dos (siempre que no exceda ese tope).
- Incluye a empleados dados de baja
Aunque ya no trabajen contigo, se deben incluir y calcular su parte proporcional. Tienes que tratar de localizarlos.
- Cuida las retenciones
El cálculo de la parte exenta se hace multiplicado 15 días por el valor de la uma al año que se está calculando, no al año que se generó. Uma 2025 = $113.14.
La parte exenta de 15 días son $1,697.10
- Revisa la base salarial
Usa el salario diario ordinario, sin incluir variables o prestaciones extraordinarias, para la parte proporcional del reparto.
7. ¿Qué trabajadores tienen derecho a la PTU?
Todos los trabajadores con relación laboral subordinada, ya sea por tiempo determinado o indeterminado. No aplica para socios, accionistas, directores, gerentes generales, ni trabajadores eventuales con menos de 60 días trabajados en el año.
8. ¿Qué trabajadores no participan en la PTU?
Gerentes generales, directores, socios, trabajadores eventuales con menos de 60 días laborados en el año.
9. ¿Cómo calcular correctamente la PTU?
El cálculo de la PTU se basa en la utilidad fiscal ajustada que declaraste en tu anual 2024. Aquí te proporcionamos los pasos generales, suponiendo que sí tuviste utilidades y ya presentaste tu declaración anual.
Paso a paso del cálculo:
- Toma la utilidad fiscal del ejercicio (la que aparece en tu declaración anual).
- Resta las deducciones no autorizadas para la PTU (como las pérdidas fiscales de años anteriores).
- El resultado es la base para reparto de la PTU.
- A ese monto, se le aplica el 10% → este es el total que se debe repartir entre tus trabajadores.
A ese monto, se le aplica el 10% → este es el total que se debe repartir entre tus trabajadores.
Precepto legal
- Artículo 123, fracción IX de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos: Establece el derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de las empresas.
- Ley Federal del Trabajo (LFT), artículos 117 al 131: Regulan detalladamente la participación de los trabajadores en las utilidades.
- Artículo 120: El porcentaje de participación de los trabajadores en las utilidades es del 10% de la renta gravable.
- Artículo 123: La utilidad repartible se divide en dos partes iguales
- La primera se reparte por igual entre todos los trabajadores, considerando los días laborados.
- La primera se reparte por igual entre todos los trabajadores, considerando los días laborados.
La segunda se distribuye en proporción al monto de los salarios devengados.
10. Ejemplo de cálculo de PTU
Supongamos que tu empresa generó $1,000,000 de renta gravable.
- 10% del monto a repartir: $100,000
- Mitad por días trabajados → $50,000
- Mitad por salario → $50,000
- Ahora se calcula lo que corresponde a cada empleado activo o dado de baja conforme a esos dos factores, considerando el tope legal.
- Este proceso puede tornarse complejo si hay múltiples tipos de contratos, salarios variables, días no laborados, empleados inactivos o pagos especiales. Mejor hazlo automáticamente con CONTPAQi Nóminas®.
11. ¿Qué salario se usa como base?
Según el artículo 124 LFT, se usa el salario diario ordinario, sin incluir:
- Gratificaciones
- Percepciones extraordinarias
- Comisiones
12. ¿Cómo saber si mi empresa generó utilidades?
Utiliza la siguiente fórmula para determinar tu renta gravable:
Ingresos acumulables - Deducciones autorizadas = Renta gravable
Si el resultado es mayor a $300,000, estás obligado a pagar PTU.
13. Tope de la PTU
Desde 2021 hay un tope: máximo 3 meses de salario o el promedio de la PTU recibido en los últimos 3 años, lo que sea más favorable para el trabajador.
El monto máximo a pagar por trabajador está limitado a:
- 3 meses de salario, o
- El promedio de la PTU recibido en los últimos 3 años,
Se aplica el que resulte más favorable para el trabajador. (Art. 127, fracción VIII, LFT)
- Artículo 127, fracción VIII: Establece un límite máximo para la participación de utilidades, que será el equivalente a tres meses del salario del trabajador o el promedio de la participación recibida en los últimos tres años, aplicándose el monto que resulte más favorable al trabajador.
14. ¿Qué pasa si no reparto la PTU?
Se considera una infracción a la Ley Federal del Trabajo y puede haber multas que van desde 50 hasta 5,000 UMAs.
15. ¿Qué pasos seguir para pagar la PTU y evitar multas?
- 1. Revisar tu declaración anual para confirmar que tuviste utilidades.
- 2. Calcular la base de la PTU y el 10% correspondiente.
- 3. Obtener los días laborados y salarios de cada trabajador durante el 2024.
- 4. Aplicar el tope legal de 3 meses o promedio de 3 años, según corresponda.
- 5. Hacer el pago a los trabajadores:
- Personas morales → fecha límite: 30 de mayo de 2025
- Personas físicas → fecha límite: 29 de junio de 2025
- Personas morales → fecha límite: 30 de mayo de 2025
- 6. Emitir recibos de nómina con el concepto de la PTU y timbrarlos correctamente.
7. Guardar evidencia del pago (transferencias, recibos firmados, etc.).
Los pasos y obligaciones para el pago de la PTU están regulados por la Ley Federal del Trabajo:
- Artículo 121, fracción I: El patrón debe entregar a los trabajadores copia de la declaración anual dentro de los diez días siguientes a su presentación.
- Artículo 122: El reparto de utilidades debe efectuarse dentro de los sesenta días siguientes a la fecha en que deba pagarse el impuesto anual.
- Artículo 125, fracción I: Se debe constituir una comisión integrada por igual número de representantes de los trabajadores y del patrón para formular el proyecto que determine la participación de cada trabajador.
- Artículo 132, fracción XXVIII: Es obligación del patrón cumplir con las disposiciones relativas a la participación de los trabajadores en las utilidades.
- Artículo 994, fracción II: Establece sanciones para el patrón que no cumpla con las disposiciones sobre participación de los trabajadores en las utilidades, con multas que van de 250 a 5,000 veces la Unidad de Medida y Actualización (UMA).
16. ¿Qué pasa con los empleados dados de baja?
Un error común es no considerar a los empleados que ya fueron dados de baja durante el ejercicio fiscal anterior. Sin embargo, estos colaboradores también tienen derecho al reparto de utilidades.
Los trabajadores que fueron dados de baja durante el año en que se generaron las utilidades (2024) tienen derecho a recibir PTU en proporción a:
- Los días que trabajaron durante ese año fiscal.
- El salario que percibieron mientras estuvieron activos.
Fundamento legal: Esto está establecido en el Artículo 127, fracción III de la Ley Federal del Trabajo, que dice:
“Los trabajadores que hayan prestado sus servicios en una empresa durante el año o parte del mismo, tendrán derecho a participar en las utilidades, aunque no trabajen en la empresa al momento del reparto.”
17. ¿Qué debes hacer como patrón?
- Incluirlos en el cálculo del reparto, igual que a los trabajadores activos.
- Localizarlos para entregarles su parte correspondiente. Es obligación del patrón hacer lo posible por localizarlos y conservar el monto correspondiente durante un año.
- Si no se presentan a cobrarlo en ese lapso, se puede integrar ese monto a la cuenta de la PTU no cobrada.
18. ¿Cómo se timbra la PTU en CFDI 4.0?
Desde julio de 2022, el timbrado de la PTU debe hacerse bajo la versión 4.0 del CFDI y con el complemento de nómina 1.2. Este proceso requiere incluir los datos fiscales actualizados del trabajador:
- RFC
- Nombre completo (sin régimen de capital)
- Código postal del domicilio fiscal
- Régimen fiscal
CONTPAQi Nóminas® permite generar los recibos de nómina de la PTU en XML y PDF, cumplir con los requisitos del Anexo 20 y facilitar la cancelación si es necesario.
19. ¿Qué pasa con la PTU no cobrada?
Es posible que algunos trabajadores no reclamen su PTU en el periodo establecido. En estos casos:
- El patrón debe conservar el monto correspondiente al trabajador.
- Si el trabajador no lo reclama en ese plazo, el monto puede ser destinado conforme a lo que establezca la legislación o las políticas internas de la empresa.
Fundamento legal Artículo 122 de la LFT: Indica que el reparto de utilidades debe efectuarse dentro de los sesenta días siguientes a la fecha en que deba pagarse el impuesto anual, y aunque no especifica el manejo de la PTU no cobrada, se interpreta que el patrón debe conservar los montos no reclamados durante un periodo razonable.
20. PTU en Infonavit e IMSS
Es importante entender cómo la PTU interactúa con otras obligaciones patronales:
- No integra el Salario Base de Cotización (SBC): La PTU no forma parte del SBC para efectos del IMSS e Infonavit, por lo que no se deben pagar cuotas obrero-patronales sobre este concepto.
- Retenciones fiscales: Aunque la PTU no integra el SBC, sí está sujeto a retenciones de ISR, considerando las exenciones aplicables.
Fundamento legal: Artículo 27 de la Ley del Seguro Social: Establece los conceptos que integran el SBC, y la PTU no se encuentra entre ellos.
21. Automatiza el cálculo de la PTU
En lugar de hacer este proceso manualmente, con CONTPAQi Nóminas® puedes:
- Activar empleados dados de baja solo para cálculo de la PTU.
- Definir prestaciones variables fácilmente.
- Calcular topes automáticos conforme a la Ley.
- Generar los CFDI timbrados listos para enviar.
- Tener reportes de control, dispersión y acumulados.
- Cumplir 100% con la legislación del SAT, IMSS, INFONAVIT y FONACOT.
Beneficios clave de CONTPAQi Nóminas®:
- Evitas errores fiscales.
- Ahorras horas de trabajo administrativo.
- Tienes todo listo para auditoría o revisión.
Calcula y paga la PTU 2025 sin errores
El reparto de utilidades 2025 es más que un trámite obligatorio: es una oportunidad para profesionalizar tu proceso de nómina, reducir riesgos y mejorar tu relación con los colaboradores.
Con herramientas como CONTPAQi Nóminas®, puedes automatizar el cálculo de la PTU, cumplir con el CFDI 4.0 y mantenerte al día con las reformas laborales, incluyendo la reforma del outsourcing.
