Los Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI) deben emitirse por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen los contribuyentes ya sean personas físicas o personas morales. 

El artículo 29-A del Código Fiscal de la Federación (CFF) establece los requisitos que deben de contener los comprobantes fiscales, en relación con lo señalado en el artículo 29, fracción VI del citado Código, dichos comprobantes deben de cumplir con las especificaciones que en materia de informática determine el Servicio de Administración Tributaria (SAT), mediante reglas de carácter general.

Se debe registrar la clave “CN01” (Nómina) la cual puedes consultar dentro del catálogo de CFDI disponible en el Portal del SAT.

En los comprobantes fiscales digitales por Internet que se emitan por concepto de nómina, se deberá señalar la clave “PUE” (Pago en una sola exhibición).

En el caso de que se emita un CFDI de nómina que tenga errores consistentes en reflejar percepciones pagadas en exceso, se puede realizar su corrección de cualquiera de las siguientes formas: 

1. Cancelando el CFDI emitido con errores y expidiendo uno nuevo con los datos correctos. 

2. II. Reflejando como deducción el descuento de las percepciones en exceso, esto en el siguiente CFDI de nómina que se expida, siempre que sea en el mismo ejercicio fiscal. A efecto de que se especifique claramente las deducciones gravadas y exentas se deberán utilizar las claves correspondientes incluidas en el catálogo c_TipoDeduccion.

Son nodos condicionales:

• El nodo “HorasExtra” se deberá informar si se incluye en percepciones la clave 019 “Horas Extra”.

• El nodo “Incapacidades”, se deberá informar si se incluye en percepciones la clave 014 “Subsidios por Incapacidad” o bien, en deducciones la clave 006 “Descuento por incapacidad”.

Los campos condicionales deberán informarse siempre que aplique el supuesto conforme al CFDI de Nómina que se está expidiendo, así como las obligaciones del patrón y la información proporcionada en algún otro campo. 

Por ejemplo, el dato CURP en el Nodo Emisor, el cual corresponde a la CURP del patrón (emisor), deberá informarse cuando se trate de una persona física. En el caso de personas morales, toda vez que estas no cuentan con CURP, no se deberá informar. 

Para mayor referencia sobre el registro y detalle de cada uno de los campos del CFDI de nómina, se recomienda verificar la Guía de llenado publicada en el Portal del SAT.

La deducción por pago de prima se debe reflejar en el CFDI conforme se vaya devengando.

Las primas que amparen estos seguros (por ambos conceptos) que sean otorgadas al trabajador por cuenta del patrón, al ser prestaciones derivadas de la relación laboral, se reportan en el Complemento, las primas a cargo del patrón primero como percepción y luego como deducción por pago de prima a cargo del patrón. 

Cuando se realice el siniestro y esto de origen al pago de la cantidad asegurada por parte de la empresa asegurada, dichas cantidades no tienen el carácter de sueldos y salarios, y por ende, no requieren ser incluidas en el Complemento.

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Fuente:

Guía de llenado del comprobante del recibo de pago de nómina y su complemento | SAT