Declaración Anual de ISR: Preparación, revisión y presentación correcta

Febrero 2026

La Declaración Anual del Impuesto Sobre la Renta (ISR) es una de las obligaciones fiscales más relevantes para personas físicas y morales en México. Su correcta preparación no solo permite cumplir con la ley, sino que también ayuda a evitar multas, recargos, revisiones electrónicas y diferencias fiscales con el Servicio de Administración Tributaria (SAT).

Este proceso requiere una revisión integral de ingresos, deducciones, retenciones y conciliaciones contables, siempre conforme a la legislación vigente.

¿Qué es la Declaración Anual de ISR y quién debe presentarla?

La Declaración Anual de ISR es el informe que los contribuyentes presentan ante el SAT para determinar el impuesto correspondiente al ejercicio fiscal inmediato anterior, de acuerdo con la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).

Deben presentarla:

• Personas morales, sin excepción.
• Personas físicas que:
• Obtuvieron ingresos por actividad empresarial o profesional.
• Percibieron ingresos por arrendamiento.
• Recibieron ingresos por salarios y están obligadas conforme a la LISR.
• Obtuvieron ingresos por intereses, dividendos u otros conceptos acumulables.

La obligación, forma y contenido se encuentran regulados principalmente por la LISR y el Código Fiscal de la Federación (CFF).

LISR: Artículo exacto: 76, fracción V

Fechas y plazos oficiales de la Declaración Anual

De acuerdo con el SAT y la legislación fiscal:

• Personas morales:
  Deben presentar su Declaración Anual a más tardar el 31 de marzo del año siguiente al ejercicio fiscal.
• Personas físicas:
  El plazo vence el 30 de abril del año siguiente

Presentarla fuera de estos plazos puede generar multas, recargos y actualizaciones, conforme a lo establecido en el CFF.

Documentación necesaria para la Declaración Anual

Antes de iniciar la preparación de la Declaración Anual, es indispensable contar con información completa y validada, entre la que destaca:

• CFDI de ingresos emitidos durante el ejercicio.
• CFDI de gastos y deducciones autorizadas.
• CFDI de nómina y retenciones.
• Estados de cuenta bancarios.
• Papeles de trabajo de depreciaciones, amortizaciones y ajustes.
• Declaraciones provisionales y pagos efectuados.
• Información de IVA conforme a la Ley del IVA (LIVA)
• Balanzas y estados financieros.

Toda esta información debe coincidir con los CFDI timbrados y registrados ante el SAT.

Revisión de ingresos, deducciones y retenciones

Uno de los puntos más sensibles de la Declaración Anual es la correcta acumulación de ingresos y la aplicación de deducciones autorizadas, conforme a la LISR.

Es indispensable revisar que:

• Los ingresos acumulables coincidan con los CFDI emitidos.
• Las deducciones cumplan requisitos fiscales (forma de pago, CFDI válido, relación con la actividad).
• Las retenciones de ISR estén correctamente acreditadas.
• No existan diferencias entre lo declarado mensualmente y el acumulado anual.

Errores en esta etapa suelen detonar revisiones electrónicas.

LISR: Artículo 27

Conciliación contable y fiscal previa a la presentación

La conciliación contable–fiscal es una revisión obligatoria antes de enviar la Declaración Anual. Consiste en identificar diferencias entre:

• Resultado contable.
• Resultado fiscal.
• Ajustes por ingresos no fiscales.
• Gastos no deducibles.
• Diferencias por depreciaciones y provisiones.

Esta conciliación es clave para sustentar la información presentada ante el SAT y se encuentra implícita en las disposiciones del CFF.

Errores más comunes en la Declaración Anual

Entre los errores más frecuentes se encuentran:

• Omitir ingresos facturados.
• Deducir gastos sin CFDI válido.
• No conciliar CFDI con contabilidad.
• Errores en depreciaciones.
• Diferencias entre ISR e IVA.
• Inconsistencias con declaraciones provisionales.

Estos errores pueden derivar en cartas invitación, revisiones electrónicas o créditos fiscales.

¿Cómo evitar discrepancias con el SAT?

Para minimizar riesgos fiscales, es recomendable:

• Revisar CFDI uno a uno contra la contabilidad.
• Validar que los XML estén vigentes y correctos.
• Confirmar que las retenciones coincidan con los comprobantes.
• Mantener actualizada la contabilidad electrónica.
• Respaldar la información conforme a los lineamientos del SAT.

El SAT cruza información de manera automática, por lo que cualquier diferencia es detectable.

Revisión final antes de enviar la declaración

Antes de enviar la Declaración Anual, se recomienda:

• Revisar totales de ingresos y deducciones.
• Confirmar el cálculo correcto del ISR.
• Validar acreditamientos y pagos previos.
• Analizar el resultado fiscal del ejercicio.
• Guardar acuses y respaldos electrónicos.

Esta revisión final reduce significativamente el riesgo de aclaraciones posteriores.

¿Qué hacer si el SAT detecta inconsistencias?

Cuando el SAT detecta inconsistencias, puede emitir:

• Cartas de invitación.
• Requerimientos de información.
• Revisiones electrónicas.

Ante estos casos, el contribuyente debe atender en tiempo y forma, presentar aclaraciones y documentación soporte conforme al CFF. Una contabilidad ordenada facilita la atención de estos procesos.

Recomendaciones para una Declaración Anual sin riesgos

El control contable y fiscal es determinante para una Declaración Anual correcta. Herramientas especializadas como CONTPAQi Contabilidad® permiten:

• Integrar CFDI de ingresos, gastos, nómina y pagos.
• Verificar la validez fiscal de los comprobantes.
• Generar conciliaciones contables y fiscales.
• Obtener reportes financieros y fiscales confiables.
• Preparar información para la Declaración Anual y contabilidad electrónica.

El uso de sistemas contables alineados con las disposiciones del SAT ayuda a mantener la información ordenada y reduce errores antes de presentar la Declaración Anual.

Fuentes: 

¿Quiénes presentan la Declaración Anual? | SAT

Plazos de Declaración anual | SAT