El subsidio al empleo es un beneficio fiscal creado para proteger el salario neto de los trabajadores con menores ingresos, ayudando a reducir la carga del Impuesto Sobre la Renta (ISR). En México, este apoyo se aplica directamente en la nómina y es esencial para garantizar que el ingreso de los trabajadores sea más equitativo. Pero un componente clave para su correcta aplicación es el ajuste al subsidio causado, que asegura la correcta retención del ISR y la conformidad con el SAT.
En este artículo, te explicaremos a detalle qué es el subsidio causado, cómo calcularlo y cómo aplicar el ajuste al subsidio causado en 2025. Además, te brindaremos consejos prácticos para evitar errores fiscales y optimizar el proceso mediante herramientas tecnológicas.
El subsidio al empleo es una ayuda económica otorgada por el gobierno para disminuir el impacto del ISR en los trabajadores que perciben menores salarios. En 2025, este subsidio se calcula con base en una cuota fija de $475.00, aplicable a quienes perciban un salario mensual de hasta $10,171.00, conforme al nuevo decreto publicado en diciembre de 2024. Este ajuste se basa en el incremento del salario mínimo y en la actualización de la Unidad de Medida y Actualización (UMA), que para 2025 es de $3,439.46.
La relevancia del subsidio al empleo no solo radica en el beneficio para el trabajador, sino también en la correcta gestión fiscal por parte de la empresa. La aplicación adecuada del subsidio contribuye a evitar errores en los CFDI de nómina y posibles sanciones fiscales.
El subsidio causado es el monto teórico que le corresponde a un trabajador según su salario mensual y las tablas vigentes establecidas por el SAT. Este monto sirve como referencia para determinar si el subsidio efectivamente entregado fue el correcto.
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Sueldo mensual |
ISR causado |
Subsidio causado |
Subsidio entregado |
Diferencia |
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$6,000 |
$100 |
$180 |
$80 |
$100 |
En este ejemplo, el trabajador tenía derecho a un subsidio de $180, pero solo se entregaron $80 debido a que el ISR fue de $100. La diferencia de $100 debe ajustarse al final del periodo. Puedes ver mas sobre las actualizaciones en el calculo al subsidio aquí.
El ajuste al subsidio causado es un procedimiento obligatorio que consiste en comparar el subsidio causado con el subsidio entregado durante un periodo (mensual o anual) y corregir cualquier diferencia. Este ajuste debe reflejarse en el CFDI de nómina y, si corresponde, en el ISR retenido.
El SAT establece que el ajuste se realice:
Es importante recalcar que el ajuste permite evitar irregularidades que podrían derivar en revisiones o auditorías por parte de la autoridad fiscal.
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Mes |
Subsidio causado |
Subsidio entregado |
Diferencia |
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Enero |
$180 |
$80 |
$100 |
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Febrero |
$180 |
$90 |
$90 |
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Marzo |
$180 |
$100 |
$80 |
Total: Subsidio causado: $540, entregado: $270, diferencia a ajustar: $270.
La falta de ajuste al subsidio causado puede derivar en:
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Concepto |
Subsidio al empleo |
Subsidio causado |
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¿Qué es? |
Monto aplicado en nómina como beneficio fiscal |
Monto que corresponde según ingreso |
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¿Se entrega en efectivo? |
Sí, si excede el ISR causado |
No, solo se calcula para referencia |
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¿Se ajusta? |
No requiere |
Sí, es obligatorio el ajuste |
¿Qué pasa si no ajusto el subsidio causado?
Puedes enfrentar observaciones fiscales, errores en los CFDI y discrepancias en las declaraciones anuales.
¿Se debe ajustar el subsidio causado si el trabajador tiene varios patrones?
Sí, el trabajador debe designar al patrón que aplicará el subsidio y este será responsable de realizar el ajuste.
¿Dónde consultar las tablas de subsidio?
Las tablas y cuotas vigentes se publican en la página oficial del SAT y en el DOF.
¿El ajuste aplica también a sueldos variables?
Sí, el cálculo del subsidio causado debe considerar el ingreso real del trabajador, incluso si este varía mes a mes.
Realizar el ajuste al subsidio causado puede ser complejo, especialmente para empresas con muchos trabajadores. Aquí es donde un software especializado como CONTPAQi Nóminas® resulta indispensable. Esta solución permite:
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