En la práctica contable de las PyMEs y despachos en México, una de las confusiones más comunes radica en diferenciar anticipos de ingresos. Aunque a simple vista puedan parecer similares, su tratamiento fiscal es distinto y su clasificación incorrecta puede derivar en multas, recargos e incluso auditorías electrónicas por parte del SAT.
Definición de anticipos vs. ingresos
Marco regulatorio aplicable en México
Diferencias clave en su tratamiento fiscal
Relevancia en la emisión de CFDI
Consecuencias de una clasificación incorrecta
Buenas prácticas para el registro contable
Retos en la conciliación con declaraciones fiscales
Uso de tecnología para un control más eficiente
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De acuerdo con el Código Fiscal de la Federación (CFF, 2025, Art. 29), los contribuyentes deben emitir CFDI con la clave correcta dependiendo de la naturaleza de la operación, lo que obliga a distinguir con precisión si se trata de un anticipo o un ingreso definitivo (CFF 2025).
Un error en esta clasificación puede ocasionar discrepancias en declaraciones de ISR e IVA, generando contingencias fiscales que afectan tanto a la empresa como a los clientes del despacho. Por ello, resulta indispensable que los contadores comprendan el marco regulatorio vigente y adopten buenas prácticas en sus registros.
Un anticipo es un monto recibido de un cliente antes de que se realice la entrega del bien o prestación del servicio. En términos contables, representa un pasivo, pues aún no se ha generado el derecho definitivo para considerarlo ingreso.
La Ley del IVA (LIVA, 2025, Art. 1-B, fracción II) señala que el impuesto se causa en el momento en que se recibe el anticipo, aun cuando la operación final no se haya concretado (LIVA 2025).
El ingreso, en cambio, surge cuando la empresa efectivamente presta el servicio o entrega el bien. Según la Ley del ISR (LISR, 2025, Art. 17 y 18), los ingresos se acumulan en el momento en que se cobren efectivamente o cuando se expida el comprobante fiscal, lo que ocurra primero (LISR 2025).
Dale un vistazo a nuestra guía de seguimientos de ingresos y egresos aquí.
La normativa que regula el tratamiento de anticipos e ingresos incluye:
Este marco normativo obliga a los contadores a dominar tanto las leyes como las disposiciones administrativas emitidas por el SAT.
La diferencia más relevante es el momento en que cada operación genera efectos fiscales:
ISR:
Esto significa que el anticipo genera IVA trasladado y retenido desde el inicio, mientras que en ISR solo hasta que se convierte en ingreso definitivo.
La emisión correcta del CFDI es uno de los principales retos de las PyMEs:
De acuerdo con la RMF 2025, Regla 2.7.1.35, es obligatorio emitir CFDI de anticipo y luego CFDI definitivo, evitando sustituirlo por una sola factura de ingreso. De no cumplirse, se generan discrepancias en los registros del SAT (RMF 2025, 1ª Modificación, SAT).
La clasificación errónea de anticipos e ingresos puede tener serias consecuencias:
Un error frecuente es emitir solo un CFDI de ingreso sin registrar el anticipo, lo cual puede inflar la base gravable de ISR y duplicar el IVA trasladado.
Puedes aprender más sobre los errores comúnes en tu CFDI aquí.
Para evitar errores, se recomienda implementar las siguientes prácticas:
Estas prácticas están alineadas con las Normas de Información Financiera (NIF C-9, 2025), que recomiendan el reconocimiento de pasivos por anticipos hasta que se cumplan las condiciones de devengo.
Los principales retos identificados en la práctica son:
El SAT ha detectado, mediante revisiones electrónicas, múltiples casos de discrepancia entre CFDI y declaraciones mensuales. De hecho, la RMF 2025, Regla 2.8.1.22 prevé que el SAT puede enviar requerimientos automáticos ante inconsistencias detectadas en anticipos e ingresos.
La adopción de sistemas contables digitales es clave para mitigar errores.
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